AML zákon v roku 2026: Účtovníci, realitky a poradcovia sa musia registrovať do goAML

Novela AML zákona zaviedla nové registračné povinnosti, ktoré sa môžu týkať aj bežných podnikateľov. V niektorých prípadoch pritom stačí len mať zapísané určité predmety podnikania - bez toho, aby ste ich aj reálne vykonávali. Typicky ide napríklad o živnosť vedenie účtovníctva, vybrané poradenské, finančné alebo realitné činnosti.

Osoby, na ktoré sa zákon vzťahuje, sa musia zaregistrovať v systéme goAML najneskôr do 30. novembra 2026. Registráciou do goAML sa však povinnosti nekončia. Podnikateľ musí vypracovať a priebežne aktualizovať príslušnú AML dokumentáciu, posudzovať riziká, identifikovať a preverovať klientov, viesť evidenciu a v prípade potreby oznamovať neobvyklé obchodné operácie.

Znamená to, že aj malá s.r.o. alebo živnostník, ktorý má niektoré predmety podnikania zapísané len „do počtu“ a v skutočnosti ich nikdy nevyužil, môže patriť medzi povinné osoby podľa AML zákona.

1. Čo je AML zákon a aké povinnosti prináša podnikateľom?

AML je skratka z anglického výrazu Anti-Money Laundering, čo vo voľnom preklade je možné preložiť ako opatrenia proti praniu špinavých peňazí. Ide o súbor pravidiel, ktorých cieľom je predchádzať legalizácii príjmov z trestnej činnosti (praniu špinavých peňazí) a financovaniu terorizmu.

Slovenský AML zákon, konkrétne zákon č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu, ukladá vybraným osobám povinnosť kontrolovať pôvod finančných prostriedkov, preverovať klientov a oznamovať podozrivé obchody.

V praxi má zabrániť tomu, aby sa prostredníctvom podnikateľských služieb, finančných operácií, obchodov s nehnuteľnosťami alebo iných transakcií zakrýval nezákonný pôvod peňazí či financovala trestná činnosť a terorizmus.

Kto je povinná osoba podľa AML zákona?

Zákon v § 5 vymedzuje konkrétne kategórie osôb, ktoré sa považujú za takzvané povinné osoby. Ide napríklad o banky, finančné inštitúcie, účtovníkov, audítorov, daňových poradcov, vybrané realitné subjekty, advokátov, notárov či ďalších podnikateľov vykonávajúcich zákonom určené činnosti.

Povinnou osobou môže byť fyzická osoba - podnikateľ, napríklad živnostník, ale aj právnická osoba, napríklad s.r.o.. Rozhodujúce je, či konkrétny subjekt spĺňa podmienky niektorej z kategórií uvedených v AML zákone.

To znamená, že zákon sa netýka iba bánk a veľkých finančných spoločností. V určitých situáciách sa môže vzťahovať aj na menšiu s.r.o. alebo živnostníka.

Registrácia do goAML je len jednou z povinností

Systém goAML je informačný systém Policajného zboru, ktorý slúži na prijímanie a analýzu hlásení o neobvyklých obchodných operáciách a na komunikáciu medzi povinnými osobami a Finančnou spravodajskou jednotkou.

Povinná osoba sa musí do systému zaregistrovať v zákonom stanovenej lehote. Následne však musí plniť aj ďalšie povinnosti vyplývajúce z AML zákona.

Medzi najdôležitejšie ďalšie povinnosti patria:

• Program vlastnej činnosti - písomný interný dokument, ktorý upravuje postupy spoločnosti pri predchádzaní legalizácii príjmov z trestnej činnosti a financovaniu terorizmu. Musí zohľadňovať konkrétnu činnosť, veľkosť a organizačnú štruktúru podnikateľa.
• Hodnotenie rizík - identifikácia a vyhodnocovanie rizík spojených s klientmi, poskytovanými službami, obchodmi, používanými postupmi a krajinami, s ktorými spoločnosť obchoduje.
• Identifikácia a kontrola klientov - zisťovanie a overovanie totožnosti klientov, zisťovanie konečného užívateľa výhod a posudzovanie rizikovosti obchodného vzťahu.
• Preverovanie politicky exponovaných osôb a sankčných rizík - uplatňovanie zákonom požadovaných kontrol klientov a obchodných vzťahov.
• Monitorovanie obchodov - priebežné sledovanie obchodných vzťahov a posudzovanie, či niektorá operácia nevykazuje znaky neobvyklej obchodnej operácie.
• Evidencia a uchovávanie dokumentácie - vedenie záznamov o vykonaných kontrolách, klientoch a obchodných operáciách. Zákon pri príslušných údajoch a dokladoch stanovuje dobu uchovávania.
• Školenie a interné postupy - zabezpečenie odbornej prípravy zamestnancov, ktorí plnia úlohy podľa AML zákona, a nastavenie vnútornej kontroly.

Nejde teda len o jednorazovú registráciu. Povinná osoba musí mať vytvorené postupy a dokumentáciu a v praxi ich aj uplatňovať. Rozsah opatrení pritom musí zodpovedať povahe a veľkosti podnikania a rizikám, ktoré s ním súvisia.

2. Kto sa musí registrovať? Rozhodujú aj predmety podnikania v OR a ŽR

Pri zisťovaní, či sa AML zákon týka vašej firmy, je potrebné začať kontrolou zapísaných predmetov podnikania a získaných podnikateľských oprávnení.

V prípade spoločností s ručením obmedzeným ide najmä o predmety podnikania a činnosti evidované v obchodnom registri a príslušné živnostenské oprávnenia. Pri živnostníkoch treba skontrolovať najmä údaje v živnostenskom registri. Pri regulovaných povolaniach alebo činnostiach môžu byť rozhodujúce aj oprávnenia vydané podľa osobitných právnych predpisov.

Pri jednotlivých kategóriách podnikateľov vzniká postavenie povinnej osoby za odlišných podmienok. V zásade možno rozlišovať tieto situácie:

1. Pri niektorých činnostiach vzniká postavenie povinnej osoby už nadobudnutím príslušného podnikateľského oprávnenia. Nie je pritom rozhodujúce, či podnikateľ danú činnosť reálne vykonáva.
2. Pri iných činnostiach vzniká postavenie povinnej osoby až vtedy, keď podnikateľ skutočne začne vykonávať konkrétne služby vymedzené AML zákonom.
3. Pri ďalších činnostiach je potrebné okrem reálneho výkonu splniť aj zákonom stanovenú hodnotovú hranicu obchodu.
4. Postavenie povinnej osoby môže vzniknúť aj podnikateľovi, ktorý uskutoční hotovostný obchod v hodnote najmenej 10 000 €.

Finančná spravodajská jednotka sa týmto rozdielom venovala v metodickom usmernení č. PPZ-FSJ2-2026/074347-014 zo 14. októbra 2026. Práve toto usmernenie je dôležité pri posudzovaní, či sa konkrétna firma musí registrovať do goAML.

3. Predmety podnikania, pri ktorých vznikajú AML povinnosti už na základe oprávnenia

Pri tejto skupine podnikateľov je najdôležitejšie upozornenie, že na vznik postavenia povinnej osoby nemusíte danú činnosť vôbec vykonávať.

Rozhodujúce je už nadobudnutie oprávnenia na výkon činnosti s ktorou AML zákon spája postavenie povinnej osoby (teda už len samotná skutočnosť, že máte vydanú relevantnú živnosť, aj keď ju ani nevykonávate). Ak teda máte príslušné oprávnenie, hoci danú službu neposkytujete, vás od AML povinností neoslobodzuje.

AML zákon a aj metodické usmernenie Finančnej spravodajskej jednotky do tejto skupiny zaraďuje viaceré kategórie podľa § 5 ods. 1 AML zákona. Pre podnikateľov je dôležité preveriť najmä tieto činnosti:

Čo z toho vyplýva? Ak máte niektorú z uvedených činností zapísanú a príslušné oprávnenie stále existuje, nemali by ste predpokladať, že sa vás AML zákon netýka len preto, že danú službu neposkytujete.

4. Ďalšie predmety podnikania: rozhoduje skutočná činnosť alebo hodnota obchodu

Pri ďalších kategóriách je situácia odlišná. Samotné zapísanie predmetu podnikania alebo získanie oprávnenia ešte nemusí znamenať, že sa z vás stala povinná osoba. Rozhodujúce je, aké služby v skutočnosti poskytujete a či sú splnené ďalšie zákonné podmienky.

Podnikateľské, organizačné a ekonomické poradenstvo

Ide o veľmi častý predmet podnikania, ktorý má zapísané množstvo spoločností. Nie každé poradenstvo však automaticky zakladá povinnosti podľa AML zákona.

Postavenie povinnej osoby vzniká až vtedy, keď podnikateľ skutočne vykonáva osobitne vymedzené činnosti, na ktoré AML zákon odkazuje. Ide najmä o vybrané činnosti súvisiace so službami pre obchodné spoločnosti, správou majetku alebo s právnymi službami uvedenými v zákone.

Ak teda poskytujete iba bežné podnikateľské alebo organizačné poradenstvo, samotné zapísanie tejto živnosti ešte neznamená, že sa musíte registrovať do goAML.

Advokáti a notári

Advokáti a notári sa nepovažujú za povinné osoby pri každom právnom úkone. AML povinnosti sa na nich vzťahujú pri poskytovaní konkrétnych právnych služieb, ktoré sa týkajú finančných operácií alebo iného konania smerujúceho k pohybu finančných prostriedkov.

Ide napríklad o právne služby pri:

• kúpe a predaji nehnuteľností alebo podniku,
• správe alebo úschove finančných prostriedkov, cenných papierov alebo iného majetku,
• založení a správe bankových účtov alebo účtov cenných papierov,
• založení, činnosti alebo riadení obchodných spoločností a ďalších právnických osôb.

Samotné oprávnenie na výkon advokácie alebo notárskej činnosti teda nestačí. Rozhodujúce je, či advokát alebo notár poskytuje niektorú z právnych služieb uvedených v § 5 ods. 1 písm. j) AML zákona.

Poskytovanie služieb pre obchodné spoločnosti a správa majetku

Osobitnú kategóriu tvoria podnikatelia, ktorí poskytujú služby správy majetku alebo služby pre obchodné spoločnosti.

Postavenie povinnej osoby im vzniká až pri skutočnom vykonávaní konkrétnych služieb uvedených v § 9 písm. b) AML zákona. Zákon sem zaraďuje napríklad zakladanie obchodných spoločností, výkon určitých funkcií v spoločnostiach alebo vybrané služby súvisiace so zabezpečením sídla či adresy na doručovanie. Pri týchto službách je potrebné posúdiť aj presné zákonné vymedzenie ich príjemcov a rozsahu.

Nestačí teda len všeobecné oprávnenie na podnikanie alebo poskytovanie administratívnych služieb.

Sprostredkovanie prenájmu nehnuteľností - hranica 10 000 € mesačne

Ako sme už uviedli, realitné služby nemajú z hľadiska AML zákona jednotný režim.

Pri sprostredkovaní prenájmu nehnuteľností vzniká postavenie povinnej osoby až vtedy, keď podnikateľ túto činnosť skutočne vykonáva a hodnota mesačného nájomného dosiahne najmenej 10 000 €.

Toto pravidlo je odlišné od sprostredkovania predaja a kúpy nehnuteľností, pri ktorých môže postavenie povinnej osoby vzniknúť už na základe oprávnenia bez ohľadu na reálny výkon činnosti.

Obchodovanie s umeleckými dielami, starožitnosťami a ďalšími predmetmi vysokej hodnoty

Hodnotová hranica najmenej 10 000 € sa uplatňuje aj pri ďalších činnostiach uvedených v § 5 ods. 1 písm. m) AML zákona.

Ide napríklad o prevádzkovateľov aukčných siení, obchodníkov alebo sprostredkovateľov obchodov s umeleckými dielami, zberateľskými predmetmi, starožitnosťami, kultúrnymi pamiatkami, drahými kovmi a drahými kameňmi, ako aj prevádzkovateľov záložní.

Pri týchto činnostiach je rozhodujúce, či sa reálne uskutočňuje obchod v hodnote najmenej 10 000 €. Započítavať sa môžu aj viaceré na seba nadväzujúce alebo vzájomne prepojené obchody.

Hotovostné obchody od 10 000 € sa môžu týkať aj ostatných podnikateľov

AML zákon nezabúda ani na podnikateľov, ktorí nepatria do žiadnej z vyššie uvedených kategórií.

Podľa § 5 ods. 3 sa právnická osoba alebo fyzická osoba - podnikateľ môže stať povinnou osobou aj vtedy, keď uskutoční hotovostný obchod v hodnote najmenej 10 000 €.

Aj tu sa posudzujú nielen jednotlivé obchody, ale aj viaceré nadväzujúce alebo vzájomne prepojené obchody. Nejde pritom o všeobecný limit všetkých platieb podľa pravidiel obmedzenia hotovostných platieb, ale o osobitné pravidlo AML zákona pre vznik postavenia povinnej osoby.

5. Aké pokuty hrozia a kto kontroluje dodržiavanie AML zákona?

Nedodržiavanie AML povinností môže mať pre podnikateľa významné finančné následky. Za porušenie zákona môže Finančná spravodajská jednotka uložiť pokuty podľa § 33 AML zákona.

Pri vybraných závažných porušeniach povinností môže pokuta pre právnickú osobu alebo fyzickú osobu - podnikateľa dosiahnuť až 1 000 000 € alebo dvojnásobok neoprávneného prospechu, ak je možné ho určiť a je vyšší než uvedená suma.

Za iné porušenia povinností môže byť právnickej osobe alebo fyzickej osobe - podnikateľovi uložená pokuta až do výšky 200 000 €. Pri bankách a finančných inštitúciách zákon stanovuje osobitné, ešte vyššie sankčné limity.

Zákon umožňuje za stanovených podmienok uložiť osobnú pokutu aj členovi štatutárneho orgánu, členovi dozornej rady, členovi riadiaceho orgánu alebo prokuristovi. Jej výška môže dosiahnuť až desaťnásobok mesačného priemeru jeho celkových príjmov od povinnej osoby.

Pri vybraných správnych deliktoch môže byť právoplatné rozhodnutie o uložení sankcie zverejnené na webovom sídle Finančnej spravodajskej jednotky.

Uvedené sumy sú zákonné maximá pre jednotlivé druhy porušení, nie automaticky ukladané pokuty. Pri rozhodovaní o konkrétnej sankcii sa prihliada na závažnosť a trvanie porušenia, jeho následky, veľkosť podnikania, opakované porušovanie povinností a ďalšie zákonné okolnosti.

Kto vykonáva kontrolu?

Kontrolu plnenia povinností podľa AML zákona vykonáva predovšetkým Finančná spravodajská jednotka Prezídia Policajného zboru. Pri subjektoch, ktoré podliehajú dohľadu iných orgánov podľa osobitných predpisov, môžu kontrolné úlohy vykonávať aj príslušné orgány dohľadu. Finančná spravodajská jednotka je oprávnená požadovať dokumentáciu, preverovať postupy spoločnosti a kontrolovať, či povinná osoba dodržiava zákonné požiadavky.

6. Čo robiť, ak sa AML povinnosti týkajú vašej firmy?

Po preverení predmetov podnikania máte v zásade dve možnosti. Rozhodujúce je, či sa na vás AML zákon vzťahuje a či chcete pokračovať v činnosti, ktorá postavenie povinnej osoby zakladá.

Možnosť 1: Činnosť chcete vykonávať - zaregistrujte sa a plňte AML povinnosti

Ak vaša spoločnosť alebo živnosť patrí medzi povinné osoby a chcete príslušnú činnosť naďalej vykonávať, je potrebné zabezpečiť registráciu do systému goAML a splniť ďalšie povinnosti vyplývajúce z AML zákona.

To znamená nielen registráciu, ale aj vypracovanie potrebnej dokumentácie, nastavenie interných postupov a zabezpečenie priebežnej kontroly klientov a obchodných vzťahov.

Možnosť 2: Činnosť nevykonávate a ani ju nechcete vykonávať - zúžte nevyužívané predmety podnikania

Mnohé spoločnosti si pri zakladaní s.r.o. zapisujú väčší počet predmetov podnikania, než v skutočnosti potrebujú. Niektoré živnosti majú zapísané len pre prípad, že ich možno niekedy v budúcnosti využijú.

Práve takýto prístup však môže byť pri činnostiach z prvej skupiny problémom. Ak máte príslušné oprávnenie a AML zákon s ním spája postavenie povinnej osoby už bez ohľadu na reálny výkon činnosti, nepomôže vám ani to, že ste z neho nikdy nemali žiadny príjem.

Finančná spravodajská jednotka preto v usmernení z 14. októbra 2026 odporúča podnikateľom, ktorí tieto činnosti nevykonávajú a ani ich neplánujú vykonávať, zvážiť zosúladenie zapísaných predmetov podnikania so skutočným rozsahom ich podnikateľskej činnosti.

V takom prípade môže byť vhodným riešením zrušenie nevyužívaných živnostenských oprávnení a zúženie predmetov podnikania v obchodnom registri.

Ak ste živnostník a rozhodli ste sa ukončiť iba niektoré živnosti alebo celé živnostenské podnikanie, môžete využiť aj službu zrušenie alebo čiastočné ukončenie živnosti online.

Nečakajte na posledný deň. Najskôr si overte, či vaše podnikateľské oprávnenia nezakladajú AML povinnosti, a následne zvoľte správne riešenie.