Odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne v roku 2026

Odvody živnostníka do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne (resp. preddavky na poistenie) závisia od viacerých faktorov. Najmä od dosiahnutých príjmov živnostníka, prípadne od súbehu živnosti so zamestnaním, štúdiom, materskou, alebo či je živnosť vykonávaná ako jediná zárobková činnosť.

Od 1.1.2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov. Tretí konsolidačný balík opatrení výrazne skrátil tzv. odvodové prázdniny začínajúcich živnostníkov a naopak zvýšil sadzby zdravotného poistenia a tiež aj minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne. V tomto článku si zhrnieme dôležité informácie o odvodoch živnostníkov pre rok 2026.

Tabuľka odvodov - porovnanie

Prehľad mesačných odvodov živnostníka na rok 2026 - porovnanie začínajúceho živnostníka (vznik živnosti v roku 2025 alebo 2026) a živnostníka, ktorý podniká dlhšie (vznik živnosti 2024 alebo skôr)

* Živnosti 2026: Živnostníci so vznikom živnostenského oprávnenia kedykoľvek v priebehu roku 2026 sú povinní uhrádzať minimálny sociálny odvod od 1. dňa 6. kalendárneho mesiacia nasledujúceho po vzniku živnosti
** Živnosti 2025: Platia prechodné ustanovenia - pre živnostníkov so vznikom živnostenského oprávnenia kedykoľvek v priebehu roku 2025 platí prechodné ustanovenie, podľa ktorého budú povinní platiť sociálne odvody až od 1.7.2026
*** Nízkopríjmový živnostníci: Platia prechodné ustanovenia - živnostníci so staršou živnosťou (so vznikom kedykoľvek v roku 2024 a skôr), ktorí podľa starých pravidiel v roku 2025 nemali povinnosť na platenie sociálnych odvodov kvôli nízkemu príjmu, budú podľa prechodných ustanovení povinní platiť nové znížené minimálne sociálne odvody vo výške 131,34 €/mesačne a to od 1.7.2026

Odvody do Sociálnej poisťovne

V roku 2026 dochádza k významným zmenám v oblasti platenia sociálnych odvodov. Predovšetkým sa zavádzajú minimálne sociálne odvody pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Došlo tiež k nárastu minimálneho vymeriavacieho základu pre výpočet výšky sociálnych odvodov. Taktiež dochádza k skráteniu odvodových prázdnin pre začínajúcich živnostníkov.

Výška odvodov živnostníka do Sociálnej poisťovne závisí najmä od príjmu, ktorý živnostník dosiahol v predchádzajúcom kalendárnom roku. Osobitné pravidlá sa uplatňujú v prechodných obdobiach pre nových živnostníkov, ktorí majú po určitý čas odvodové prázdniny, prípadne pre nízkopríjmových živnostníkov.

Sociálne odvody pre začínajúcich živnostníkov v roku 2026

Noví živnostníci (so vznikom živnostenského oprávnenia kedykoľvek v roku 2026) budú podľa novelizovaných pravidiel povinní platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy došlo k vzniku živnostenského oprávnenia.

Pre týchto živnostníkov bude v roku 2026 platiť osobitný znížený vymeriavací základ (vo výške 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu) a teda aj znížené minimálne sociálne odvody vo výške 131,34 € mesačne.

Pre porovnanie, podľa pravidiel platných v roku 2025, mal novozaložený živnostník odvodové prázdniny až do 1.7., resp. 1.10. (pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka po vzniku živnosti. Pre živnostníkov so vznikom živnosti v roku 2025 platia prechodné pravidlá (čítajte nižšie).

Prechodné obdobie pre živnostníkov s nízkymi príjmami a živnosti založené v roku 2025

Prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 sa aplikuje pre dve kategórie živnostníkov. Platí to pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci) a pre nových živnostníkov, ktorým živnostenské oprávnenie vzniklo kedykoľvek v roku 2025. Tieto dve kategórie živnostníkov začnú platiť nové sociálne odvody v zníženej minimálnej výške až od 1.7.2026 a to v sume 131,34 € mesačne.

Za živnostníka s nízkymi príjmami je považovaný taký živnostník, ktorý dosiahol za rok 2024 príjmy (bez odpočítania výdavkov) menej ako 8 580 eur a za rok 2025 menej ako 9 144 eur.

Aké sú sadzby odvodov do Sociálnej poisťovne?

Sadzba odvodov do Sociálnej poisťovne je 33,15% z vymeriavacieho základu a pozostáva z nasledovného:

• 4,4 % z vymeriavacieho základu na nemocenské poistenie
• 18 % z vymeriavacieho základu na starobné poistenie
• 6 % z vymeriavacieho základu na invalidné poistenie
• 4,75 % z vymeriavacieho základu do rezervného fondu solidarity

Minimálny vymeriavací základ a minimálny odvod do Sociálnej poisťovne pre rok 2026 a porovnanie s rokom 2025

Pre rok 2026 je minimálny vymeriavací základ pre platenie poistného do Sociálnej poisťovne vo výške 914,40 Eur, t. j. minimálne mesačné poistné do Sociálnej poisťovne v roku 2026 je vo výške 303,11 Eur (vypočítané ako 33,15% zo sumy 914,40 eur).

Výnimku z vyššie uvedeného tvoria dve kategórie živnostníkov, ktorí budú v roku 2026 platiť znížené odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 131,34 eur/mesačne (33,15 % zo zníženého vymeriavacieho základu 396,24 eur):

• novozaložení živnostníci, ktorým sa skončí obdobie odvodových prázdnin (1. deň 6. kalendárneho mesiaca nasledujúceho po vzniku živnosti),
• živnostníci s nízkymi príjmami (príjem za rok 2024 do 8580 eur a za rok 2025 do 9144 eur)

Kedy živnostník neplatí žiadne odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2026?

Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých 6. mesiacov odvodových prázdnin od založenia živnosti. Odvodové prázdniny pre sociálne odvody skončia 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca nasledujúceho po vzniku živnosti.

Novou právnou úpravou boli značené skrátené odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom. Taktiež sa v zásade zrušila možnosť neplatenia sociálnych odvodov v ďalších rokoch pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí by podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody.

Dočasné prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 platí ešte pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci) a pre nových živnostníkov, ktorým živnostenské oprávnenie vzniklo počas roku 2025.

Odvody do zdravotnej poisťovne

V roku 2016 došlo k zvýšeniu sadzby zdravotných odvodov živnostníkov z 15% na 16% z vymeriavacieho základu (v prípade osôb so zdravotným postihnutím 8 % z vymeriavacieho základu) a to do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca.

Povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne vzniká živnostníkovi odo dňa, kedy sa stal samostatne zárobkovo činnou osobu. Pri živnostníkoch je to deň ohlásenia živností, alebo iný neskorší dátum, pokiaľ vznik podnikania si nastavil živnostník na iný deň ako je deň ohlásenia.

Existujú aj výnimky, kedy nemusí živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne (preddavky) hneď od začiatku podnikania. K takejto situácií dochádza ak je súčasne popri podnikaní študentom, či na materskej, dôchodku, alebo je súčasne zamestnanec a živnostník. Zákon o zdravotnom poistení umožňuje takémuto živnostníkovi stanoviť mesačný preddavok na zdravotné poistenie aj v nulovej výške.

Minimálny vymeriavací základ a minimálny odvod na zdravotné poistenie pre rok 2026 a porovnanie s rokom 2025

Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie (t.j. najnižšia možná suma, z ktorej sa vypočíta výška zdravotných odvodov) je suma 762 eur. Z tejto sumy sa potom vypočíta aj minimálny mesačný zdravotný odvod (preddavok) pre rok 2026, ktorý je vypočítaný ako 16% zo sumy 762 eur, čo predstavuje sumu 121,92 eur mesačne.

Pre porovnanie, v roku 2025 bola minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie 107,25 eur mesačne.

Výšku nových mesačných odvodov oznámi zdravotná poisťovňa živnostníkovi listom po vykonaní ročného zúčtovania.

Príklad č. 1 - Začínajúci živnostník

Živnostenské oprávnenie vzniklo 15.1.2026. Takémuto živnostníkovi vznikne počas aktívnej živnosti povinnosť platiť sociálne odvody od 1.7.2026 vo výške 131,34 € mesačne a to bez ohľadu na výšku dosahovaných príjmov alebo či vykonáva, alebo nevykonáva činnosť. Zdravotné odvody platí živnostník už od začiatku podnikania.

Príklad č. 2 - Výpočet výšky sociálnych odvodov pri staršej živnosti

Živnostník s celkovým príjmom v roku 2025 vo výške 10.000 eur a so základom dane z príjmu 3000 eur

Živnostník Martin dosiahol v roku 2025 celkom príjem z podnikania vo výške 10.000 eur. V roku 2025 preukázateľne zaplatil aj odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne vo výške 880 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmu za rok 2025 a podanom do 31.3.2026 vykázal základ dane vo výške 3000 eur. Bude Martin platiť odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2026 a v akej výške? Áno. Keďže Martin dosiahol v roku 2025 príjem z podnikania viac ako je hranica pre platenie nových znížených sociálnych odvodov (hranica príjmu 9144 eur v roku 2025), vzniká mu povinnosť platenia odvodov do Sociálnej poisťovne od 1.7.2026 vo výške 33,15% z jeho vymeriavacieho základu. Výšku Martinovho vymeriavacieho základu vypočítame nasledovne: VZ = 3000 eur + 880 eur = 3880 eur / 1,486 = 2611,03 eur / 12 = 217,58 eur. Keďže mesačný vymeriavací základ živnostníka Martina je nižší ako je minimálny vymeriavací základ pre rok 2026 (914,40 eur), vznikne Martinovi povinnosť platiť odvody vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu. Martin teda bude platiť minimálnu výšku sociálnych odvodov, ktorá je pre rok 2026 vo výške 303,11 eur mesačne.

Aké odvody by ste platili pri s.r.o.?

Častokrát živnostníci zvažujú prechod na s.r.o. z dôvodu optimalizácie odvodov. Niet sa čomu čudovať, keďže pri s.r.o. je viacero možností, ako ušetriť na platení odvodov. Najčastejší prípad optimalizácie je taký, že do zdravotnej poisťovne platíte len minimálny preddavok a do Sociálnej poisťovne sa neplatí žiaden odvod. Prečítajte si viac o odvodoch v s.r.o.